Taxe pe chirii în 2024

Începand din 1 ianuarie 2024, proprietarii de locuințe plătesc un impozit cu 20% mai mic pe chirie, în timp ce contribuția la sănătate (CASS) crește cu 10% ca urmare a majorării salariului minim brut.

Încep anul 2024 cu prima schimbare de logo a newsletterului Patru Pereți de la lansarea din octombrie 2021. În plus, ediția pe care o citești acum include și ceea ce îmi propun să devină o prezență obișnuită: grafice sugestive care să te ajute să înțelegi mai ușor anumite subiecte complicate, așa cum este impozitarea chiriilor. 

🏠 Taxe pe chirii în 2024

La jumatatea lunii decembrie, Guvernul a publicat (încă) o ordonanță de urgență cu modificări fiscale care au intrat în vigoare în 1 ianuarie 2024. 

Printre acestea se numară și o serie de noutăți în privința modului în care sunt aplicate taxele pentru veniturile obținute din chirii de către persoanele fizice. Și, în mod surprinzător dacă ne gândim la toate celelalte taxe și impozite care se măresc din prima zi a anului, în cazul veniturilor din chirii există vești bune. 

🏠 Impozitul pe chirii scade cu 20%

📕 Cum a fost în 2023: impozitul pentru chirii a fost de 10% din venituri și, spre deosebire de anii anteriori lui 2023, Guvernul a eliminat cota de cheltuieli forfetare. Prin urmare, pentru o chirie de 100 de euro, proprietarul a plătit un impozit de 10 euro. 

📕 Cum este în 2024: impozitul pentru chirii este în continuare de 10%, însă Guvernul a reintrodus cheltuielile forfetare, de data aceasta în proporție de 20%. Asta înseamnă că, la o chirie de 100 de euro, 20 de euro reprezintă cheltuieli deductibile, motiv pentru care impozitul de 10% se aplică la suma de 80 de euro, adică la diferența dintre veniturile obținute și cheltuielile deductibile. Poți considera că cei 80 de euro reprezintă venitul impozabil din chiria de 100 de euro. Prin urmare, pentru o chirie de 100 de euro, proprietarul plătește în acest an un impozit de 8 euro. 

Un pic de context: în cazul închirierii unui apartament, cheltuielile forfetare reprezintă cheltuielile pe care proprietarul le are cu mentenanța locuinței, cum ar fi înlocuirea mașinii de spălat, repararea instalației de apă sau revizia periodică la centrala termică. Ai înțeles ideea. Astfel de cheltuieli nu trebuie demonstrate în niciun fel cu acte la ANAF și se aplică automat pe baza procentului stabilit de ANAF, care în 2024 este de 20%. 

💰 Cum te afectează schimbarea: Ca urmare a reintroducerii cheltuielilor forfetare, impozitul real pe care proprietarul îl plătește este de 8% din veniturile obținute. În practică, asta înseamnă că impozitul pe chirii este cu 20% mai mic comparativ cu anul 2023. 

Pe parcursul ultimilor 10 ani, valoarea reală a impozitului plătit pe chirii a variat între 6% și 12%, în funcție de impozitul stabilit de ANAF ca procent din venituri și de cota de cheltuieli forfetare. Un impozit real de 6% s-a plătit în perioada 2018-2022, în timp ce în 2014 impozitul real era de 12%.

🏠 CASS crește cu 10%

Conform legislației, proprietarul locuinței este obligat să plătească o contribuție socială pentru sănătate (CASS) de 10% din veniturile impozabile obținute din chirii (venitul primit de la chiriaș - cheltuielile forfetare), la care se adaugă și veniturile din alte surse extra-salariale (inclusiv contracte de drepturi de autor sau venituri din dobânzi bancare), la atingerea plafoanelor de 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară. 

📕 Cum a fost în 2023: Pentru calculul CASS, ANAF consideră că salariul minim brut lunar în anul 2023 a fost de 3.000 de lei și nu ia în calcul creșterea salariului minim brut lunar la 3.300 de lei, care s-a aplicat din 1 octombrie 2023. Astfel, proprietarii au plătit CASS de 1.800 lei pentru venituri cuprinse între 18.000 - 35.999 lei, de 3.600 lei pentru venituri cuprinse între 36.000 - 71.999 lei sau de 7.200 lei pentru venituri de peste 72.000 lei. 

📕 Cum este în 2024: Salariul minim brut lunar luat în calcul de ANAF pentru anul 2024 este cel care va fi valabil în 25 mai 2024, termenul limită pentru depunerea declarației unice. În prezent, salariul minim brut este de 3.300 lei, iar Guvernul analizează varianta de a-l crește la 3.700 lei în 1 iulie 2024. Într-un astfel de scenariu, salariul minim brut luat în considerare de ANAF va fi de 3.300 lei.

În plus, reintroducerea cheltuielilor forfetare va permite proprietarilor să-și deducă 20% din venituri și pentru calculul CASS. Astfel, plafonul minim de 19.800 lei (6 salarii minime brute) va fi atins în practică la venituri totale din chirii de 24.750 lei, pentru că 4.950 lei reprezintă cheltuieli forfetare de 20% care se deduc din veniturile obținute. 

Astfel, în acest an, proprietarii plătesc CASS de 1.980 lei pentru venituri impozabile cuprinse între 19.800 - 39.599 lei, de 3.960 lei pentru venituri impozabile cuprinse între 39.600 - 79.199 lei sau de 7.920 lei pentru venituri impozabile de peste 79.200 lei.

💰Cum te afectează schimbarea: Creșterea salariului minim brut are ca efect o creștere cu 10% a contribuției pentru CASS, însă pe de altă parte cresc și valorile pentru pragurile de 6, 12 și 24 de salarii, atât ca urmare a creșterii salariului minim, cât și datorită introducerii cotelor forfetare de 20%. 

CASS pentru chirii a crescut constant în ultimul deceniu ca urmare a creșterii anuale a salariului minim brut, dar și ca urmare a faptului că, începând din 2018, contribuția aproape că s-a dublat din punct de vedere procentual dupa ce a crescut de la 5,5% la 10% din salariul minim brut. 

---

Peste 50 de oameni au contribuit cel puțin o dată financiar la producția newsletterului Patru Pereți. Contribuie și tu printr-un click pe butonul de mai jos.

---

În ultimul deceniu, modul în care se calculează taxele pentru chirii s-a modificat aproape în fiecare an, ca urmare a numeroaselor modificări fiscale impuse de Guvern. Iată datele care au stat la baza acestor modificări în ultimul deceniu:

🏠 Alte noutăți în taxarea chiriilor

💰Impozitul pentru o locuință închiriată de un proprietar persoană fizică unei persoane juridice va fi reținut la sursă. Cu alte cuvinte, impozitul va fi reținut și virat către ANAF de către persoana juridică cu rol de chiriaș, inclusiv prin aplicarea cotei forfetare de cheltuieli de 20%, în timp ce proprietarul persoană fizică va încasa direct suma netă.

Valoarea impozitului este similară cu cea care ar fi fost plătită de proprietarul persoană fizică, astfel că schimbarea nu modifică nivelul impozitului, ci mai degrabă simplifică birocrația din perspectiva proprietarului. Pe de altă parte, eventuala plată a CASS-ului rămâne în sarcina proprietarului, în funcție de veniturile totale obținute pe parcursul anului. 

💰Persoanele fizice care oferă spre închiriere cel puțin 5 locuințe nu mai au posibilitatea de a-și deduce cheltuielile în sistem real, prin prezentarea dovezilor cu privire la cheltuielile de mentenanță ale locuinței. Astfel, aceste persoane vor fi impozitate la fel ca cele care oferă spre închiriere între una și patru locuințe, prin aplicarea cotei forfetare de cheltuieli de 20%.

---

Abonează-te la newsletterul Patru Pereți și primești periodic pe email informații utile despre piața imobiliară.

---

🏠 Modificări de taxe anunțate anterior

Pe lângă noutățile cu privire la taxele aplicate chiriilor, de la 1 ianuarie 2024 au intrat în vigoare și alte modificări legislative care afectează piața imobiliară și care au fost stabilite anterior:

💰TVA-ul pentru achiziționarea unei locuințe noi cu o suprafață de cel mult 120 de metri pătrați și un preț de cel mult 600.000 de lei fără TVA a crescut de la 5% la 9%. Astfel, locuințele din această categorie s-au scumpit cu 3,81%. 

💰Conform legislației, autoritățile publice locale au avut posibilitatea până în 30 aprilie 2023 să mărească impozitul pe locuințe și terenuri pentru anul 2024 cu rata inflației din anul 2022, care a fost de 13,8%. Printre localitățile în care impozitele pe locuințe și terenuri cresc cu 13,8% în acest an comparativ cu anul trecut se numără și București. 

💰Persoanele fizice care dețin în proprietate sau coproprietate locuințe a căror valoare impozabilă cumulată depășește 2,5 milioane de lei, adică echivalentul a circa 500.000 de euro, plătesc din acest an un impozit special de 0,3%, care se aplică diferenței dintre valoarea cumulată a imobilelor deținute și plafonul de 2.500.000 lei.

Despre toate aceste noutăți anunțate în luna septembrie am scris pe larg într-o ediție anterioară a newsletterului Patru Pereți. 

---

Trimite acest newsletter unei persoane care închiriază o locuință sau care locuiește în chirie pentru a afla toate detaliile despre taxe.

---